财务情况说明书汇编（精选15篇）
一、本年度预算编制基础
（一）企业编制年度预算所选用的会计政策，说明折旧率、资产减值等重大会计政策及会计估计发生变更的原因，对损益的影响金额。
（二）对于《企业会计准则》允许以公允价值计量的资产或负债，需说明是否考虑公允价值变动影响。凡是考虑公允价值变动影响的企业，应按资产及负债的类别逐项说明影响的金额及原因。凡是不考虑公允价值变动影响的企业，应说明理由。
（三）年度预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。
（四）对预算年度宏观经济形势的总体预测与分析，说明企业编制预算的宏观经济形势基础。
二、本年度预算编制情况
（一）业务预算。
业务预算是企业编制年度预算的基础，企业应在深入开展业务板块分析、重要子企业调查的基础上，对主要业务板块的发展趋势及生产经营情况进行客观的预测，对企业产生重大影响的生产经营决策进行说明。至少应包括以下内容：
1、通过对国内外宏观经济形势的研究与预测，说明宏观经济形势对企业生产经营和经济效益的影响。
2、从行业发展阶段与趋势、能源、原材料及主要产品价格、市场供求关系、行业监管政策等方面，说明行业经济形势变化对本企业的影响。
3、结合本企业整体战略规划、所处行业地位、市场供求关系及价格变动等情况，按主要业务板块说明生产经营指标增减变动情况和收入、成本等变动情况，以及指标变动对企业效益的影响程度等。
（二）投资预算。
1、说明企业预算年度内拟安排的重大固定资产投资项目（前十项）的目的、总规模、预期收益及预计实施年限等情况，对于资金来源与资金保障情况应重点说明。其中：对于重大新开工项目，还应结合企业对未来一定时期宏观经济形势和行业形势的判断，分析说明投资的依据与理由。
对于非主业投资占总投资的比重超过10%、自有资金占总投资的比重低于30%的固定资产投资，应予以详细分项说明。
对于境外固定资产投资项目，应予以详细分项说明。
2、说明企业预算年度拟计划实施的重大长期股权投资情况，具体包括：投资目的、预计投资规模、资金来源、持股比例、预计收益等情况；逐项说明预算年度拟实施收购项目的目的、收购方式，以及对企业生产经营和债务结构产生的影响。如有境外收购及投资项目的，应按上述项目逐项说明。
说明预算年度拟清理的长期股权投资，以及拟采取的清理手段和措施。
3、分类说明企业预算年度内拟安排的债券、股票、基金等风险业务的资金占用规模、资金来源和预计投资回报率等情况。
4、分类说明企业预算年度内拟开展金融衍生业务计划安排，包括选择的品种、交易规模、资金额度、交易场所、交易对手、交易策略、保值效果以及风险控制等情况。
（三）筹资预算。
说明企业预算年度内拟安排的重大筹资项目目的、筹资规模、筹资方式和筹资费用等情况，分析筹资行为对企业财务费用增长、债务结构以及资产负债率、速动比率及带息负债比率等财务指标带来的影响。如企业资产负债率连续增长且处于行业较高水平，应说明原因及控制措施。凡纳入我委债务风险重点关注范围的企业，筹资预算应与债务风险控制目标相衔接。
（四）资金预算。
预算年度内资产负债及现金流量情况，重点说明经营性现金流量变化情况，同时结合当前信贷政策从紧、融资成本攀升的实际情况，综合考虑投资和筹资产生的现金流量变化，说明企业为保障资金安全所采取的具体应对措施。如加强应收款项回收管理、提高库存流动性、跟踪高负债子企业和亏损企业、加强重大工程项目资金管控等。
（五）费用预算
1、预算年度期间费用发生情况，具体说明销售费用、管理费用和财务费用的预计发生金额、年度增减变动情况，以及本年度拟采取的费用增长控制措施及落实方法。对期间费用中前十项费用的名称、金额、与上年增减变动情况、变动原因等，应进行逐项说明。
2、预算年度企业人工成本情况，具体包括：预算年度内企业人工成本支出情况、人工成本占营业收入及成本费用比重变动情况、职工数量变化等情况。如果人工成本总额、人均人工成本或工资增幅超过收入及利润增幅，应详细说明原因。
三、预算年度重大事项说明
（一）预算年度内拟出售固定资产、债务重组等重大营业外收支项目的'原因、金额、对象、方式等情况。
（二）说明企业预算年度内担保、抵押等或有事项的规模控制情况，并说明对逾期担保等或有事项拟采取的清理措施。
（三）详细说明企业预算年度内对外捐赠支出项目、支出规模、支出方案等预算安排情况，并对上年度捐赠预算执行情况及实施情况进行总结。
（四）其他需要说明的情况。
四、可能影响预算指标的事项说明
可能影响预算指标的事项说明是企业对预算年度可能对现有预算产生重大不确定影响事项的说明，如国家宏观经济形势和政策的变化、国际政治经济形势的变化、企业决策中的重大不确定事项等。企业应当充分说明各种不确定性因素可能对企业主要预算指标的影响程度，并对其进行敏感性分析等。
五、预算执行的保障和监督措施
预算执行的保障和监督措施指企业在预算执行过程中，确保预算执行的有关制度保障和跟踪、监督、评价、考核等措施。
六、其他需要说明的情况
集团所属二级及二级以下重要子企业预算
本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，对公告的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏负连带责任。
近日，有较多媒体报道公司筹备基金销售业务、申报商业银行的相关事宜，为使广大投资者了解相关情况，公司特作如下说明：
1、金融业务发展概况
xx年全力转型提速，明确了发展新模式，通过创新技术实现大数据、大物流、大金融支撑之下的开放平台经营和全渠道融合，以信息流、物流、资金流在更高层次上的整合，建立起全新的核心竞争力。
为此，不仅要在IT技术以及物流后台等方面坚持投入，对于金融事业也必须不遗余力的长期持续投入和持续创新，全面建立从消费者到商户的端到端的金融解决方案和增值服务能力，大幅度提升用户体验、提升供应链资金效率。
通过三年的积累，公司已经建立独立运营的金融事业部，形成了专业的金融业务技术团队，统筹负责各类金融业务的开展，从获得牌照与资源来看，已涵盖互联网支付、供应链融资、保险代理等业务及与此相关的产品服务创新。
2、近期新业务开展情况
(1)基金业务
公司认为基金支付业务与基金代理业务是公司金融业务发展的一个重要方向，近期与多家基金公司就基金创新业务进行了深入探讨，并计划近期推出相应的基金支付产品与基金电商平台，但基金业务开展要求企业具备一定的业务资格，并需取得相关业务许可。目前公司已在积极开展申报备案工作，尚待审核通过。
(2)银行业务
为积极响应国务院发布《关于金融支持经济结构调整和转型升级的指导意见》中关于“尝试由民间资本发起设立自担风险的民营银行”，以及银监会发布的“关于鼓励和引导民间资本进入银行业的实施意见”等政策，公司积极开展银行业务的相关申报工作。目前公司已向相关部门递交初步的设立意向方案，但由于民营银行设立配套的法规制度需进一步明确，公司上报方案也需根据后续出台的相关细则进一步优化和完善，银行设立事项尚需国家相关部门的具体指导与审批。公司将关注政策、法规动向，并与相关部门保持密切联系，积极推进设立申报工作。
本公司郑重提醒广大投资者：《时报》、《证券报》、《证券报》、《xx日报》、)为公司选定的信息披露报刊、网站，公司所有信息均以在上述指定报刊、网站刊登的公告为准，请广大投资者理性投资，注意风险。
有限责任公司是国有企业，增值税一般纳税人。主要产品有：A产品、B产品和C产品。开户银行是工行合肥市大钟楼支行。企业法人代表刘伟。
一、企业生产经营情况说明：
本公司有两个基本生产车间；一车间和二车间。一车间生产A产品，二车间生产B产品和C产品，各种产品所耗原材料均为开工时一次投入，单步骤大量生产各主要产品。本年十二月A产品完工50箱，B产品完工45箱。销售A产品100箱，B产品200箱，全年累计实现实现利润总额120.84万元。
二、利润分配及资金变动情况
我公司20xx年度实现营业收入452.69万元，营业成本194.46万元，营业税金及附加为3.56万元，销售费用为33.9万元，管理费用86.8万元，财务费用1.9万元，资产减值损失为15.8万元，公允价值变动损溢为2万元，投资收益为4.28万元，营业利润总额122.50元，营业外收入为0.6万元，营业外支出为2.25万元，缴纳所得税29.10万元后净利润为91.7万元本公司期初的实收资本为320万元，其中国家资本224万元，D公司法人资本金96万元；期末增加资本金45万元，是C公司以固定资产对我公司的投资。年末提取盈余公积9.3万元，分配给投资者利润24.8万元，年末未分配利润65.7万元，20xx年末所有者权益为479.7万元。
三、反映企业经营情况的重要财务指标
1、资产负债率指标
期初总资产为590.80万元，总负债为137.77万元，资产负债率为23 %；期末企业总资产为792.1万元，总负债为317.6万元，资产负债率为40%。资产负债比率较期初有较大的提高，表明企业长期偿债能力有所下降，但企业利用债权人提供资金进行生产经营活动的能力有了较大的提高。
2、流动比率指标
期初企业流动资产360.00万元，流动负债57.77万元，流动比率为6.2，期末流动资产432.6万元，流动负债137万元，流动比率为3.1 。我厂流动比率较高，短期偿债能力较强，但是企业持有的闲置现金数额较大，从而影响企业资金的`有效利用，降低了企业的盈利能力。
3、应收帐款周转率指标
本期企业营业收入为452.69万元，应收帐款平均余额35.62万元，周转率为12.7次。本企业应收帐款周转率较好，我公司的应收账款的运营效率尚可。
4、存货周转率指标
本期企业销货成本194.4万元，平均存货153.6万元，存货周转率1.3次。我企业的存货周转率不是很高，与行业水平有一定差距，说明存货资产的营运能力较低。
5、营业利润率
我厂该年度利润总额为122.2万元，营业收入为456.29万元，营业收入利润率是27 %。该指标越高，反映企业销售收益水平越高，获利能力越强。
6、资本收益率
我厂年度净利润为91.7万元，资本金平均额为342.5万元，资本金利润率为26 %，资本金利润率越高，表明企业权益资本的获利能力较强。
四、对本期下期财务状况发生重大影响的事项说明
固定资产增加对财务状况发生的影响。二车间购入设备一台，总造价是84.43万元。新设备的投入必将增加二车间B产品的生产能力，同时应做好生产资金的准备和增加销售的市场开拓。
新建三车间借款100万元对财务状况发生的影响。20xx年12月26日，我厂向建行城南分行借入五年期借款100万元，利率6%。借款的增加，导致未来五年中每年的财务费用要增加6万元。为确保按期还本付息，减少财务风险，应尽早开工建设，早日投产使用，为企业创造经济效益。
本期产品成本有大幅度上升。期初A产品单位成本20xx元/箱，B产品单位成本为1000元/箱，本期完工产品A产品单位成本为2263元/箱，B产品完工产品单位成本为1289元/箱，比期初A产品单位成本上升了263元/箱，上升13.5%，B产品单位成本上升了289元/箱，上升28.9 %。由于产品成本价格的上升，必然会消弱了产品在市场上的竞争力。因此，我们务必采取多种措施，努力降低产品成本，提高市场竞争力，加快企业发展脚步。
为适应股票发行核准制的要求，现发布《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第7号？股票上市公告书》，自本准则发布之日起施行。中国证券监督管理委员会1997年1月6日《关于发布公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第七号〈上市公告书的内容与格式（试行）〉的通知》（证监〔1997〕1号）同时废止。
公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第7号股票上市公告书
目录
第一章、总则
第二章、上市公告书
第一节、重要声明与提示
第二节、概览
第三节、绪言
第四节、发行人概况
第五节、股票发行与股本结构
第六节、董事、监事、高级管理人员及核心技术人员
第七节、同业竞争与关联交易
第八节、财务会计资料
第九节、其他重要事项
第十节、董事会上市承诺
第十一节、上市推荐人及其意见
第三章、附则
第一章、总则
第一条、为规范首次公开发行股票公司上市的信息披露行为，保护投资者合法权益，根据《中华人民共和国公司法》（以下简称“《公司法》”）、《中华人民共和国证券法》（以下简称“《证券法》”）等法律、法规和中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）的有关规定，制定本准则。
第二条、在中华人民共和国境内首次公开发行股票并申请在经国务院批准设立的证券交易所上市的公司（以下简称“发行人”），应按本准则编制上市公告书。
发行境内上市外资股的公司参照本准则执行。
第三条、本准则的规定是对发行人上市公告书信息披露的最低要求。不论本准则是否有明确规定，凡在招股说明书披露日至本上市公告书刊登日期间所发生的对投资者投资决策有重大影响的信息，均应披露。
本准则某些具体要求对发行人确实不适用的，发行人可针对实际情况，在不影响披露内容完整性的前提下作出适当修改，并予以书面说明。发行人未披露本准则规定内容的，应以书面形式报告证券交易所同意，并报中国证监会备案。
第四条、由于商业秘密等特殊原因致使某些信息确实不便披露的，发行人可向中国证监会申请豁免。
第五条、发行人应在上市公告书有关部分简要披露发行人及其所属行业在业务、市场竞争和盈利等方面的现状及前景，并向投资者简述相关的风险。
第六条、发行人在招股说明书及其摘要中披露的所有信息应真实、准确、完整、公平、及时，尤其要确保所披露的财务会计资料有充分的依据。所引用的财务报告、盈利预测报告（如有）应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计或审核。
第七条、在不影响信息披露的完整性和不致引起阅读不便的前提下，发行人可采用相互引征的方法，对各相关部分的内容进行适当技术处理，以避免重复和保持文字简洁。
第八条、自招股说明书核准日至股票上市首日不超过三个月，且招股说明书及其引用的财务资料尚未失效的，可适当简化刊登有关财务会计资料，但应作必要的附注说明。招股说明书已经失效，或其引用的财务资料已失效的，应补充披露最近一期经审计的财务报告。特别情况下可申请适当延长，但至多不超过一个月。
第九条、在编制上市公告书时还应遵循如下一般要求：
（一）引用的数据应提供资料来源，事实应有充分、客观、公正的依据。
（二）引用的数字应采用阿拉伯数字，货币金额除特别说明外，应指人民币金额，并以元、千元或万元为单位。
（三）发行人可根据有关规定或其他需求，编制上市公告书外文译本，但应保证中、外文文本的一致性，并在外文文本上注明：“本上市公告书分别以中、英（或日、法等）文编制，在对中外文本的理解上发生歧义时，以中文文本为准。”
（四）上市公告书应采用质地良好的纸张印刷，幅面为209×295毫米（相当于标准的A4纸规格）。
（五）上市公告书封面应载明发行人的名称、“上市公告书”的字样、公告日期等，可载有发行人的外文名称、徽章或其他标记、图案等。
（六）上市公告书不得刊登任何有祝贺性、恭维性或广告性的词句。
第十条、发行人应在其股票上市五日前，将上市公告书全文刊登在至少一种由中国证监会指定的报刊及中国证监会指定的网站上，并将上市公告书文本备置于发行人住所、拟上市的证券交易所住所、有关证券经营机构住所及其营业网点，以供公众查阅。
第十一条、发行人可将上市公告书刊载于其他报刊和网站，但其披露时间不得早于在中国证监会指定报刊和网站的披露时间。
第十二条、上市公告书在披露前，任何当事人不得泄露有关的信息，或利用这些信息谋取利益。
第十三条、发行人应在披露上市公告书后十日内，将上市公告书文本一式五份分别报送中国证监会及发行人所在地的派出机构、上市的证券交易所。
第十四条、发行人董事会应保证上市公告书的真实性、准确性、完整性，承诺其中不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任。
第二章、上市公告书
第一节、重要声明与提示
第十五条、发行人董事会应在上市公告书显要位置作如下重要声明与提示：
“本公司董事会保证上市公告书的真实性、准确性、完整性，全体董事承诺上市公告书不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任。”
“根据《公司法》、《证券法》等有关法律、法规的规定，本公司董事、高级管理人员已依法履行诚信和勤勉尽责的义务和责任。”
“证券交易所、中国证监会、其他政府机关对本公司股票上市及有关事项的意见，均不表明对本公司的任何保证。”
“本公司提醒广大投资者注意，凡本上市公告书未涉及的有关内容，请投资者查阅XX年XX月XX日刊载于（报刊）的本公司招股说明书摘要，及刊载于网站的本公司招股说明书全文。”
第十六条、会计师事务所对发行人财务报告出具了带说明段的无保留意见的审计报告的，发行人应作如下重要提示：
“会计师事务所对本公司财务报告出具了有说明段的无保留意见的审计报告，请投资者注意阅读该审计报告及相关财务报表附注。本公司董事会、监事会对相关事项已作详细说明，请投资者注意阅读。”
第二节、概览
第十七条、发行人应在上市公告书设一概览，提示性地说明本上市公告书的关键内容，以使投资者尽快了解上市公告书的主要内容。概览部分的内容主要包括：
（一）股票简称；
（二）股票代码；
（三）总股本；
（四）可流通股本；
（五）本次上市流通股本；
（六）对首次公开发行股票前股东所持股份的流通限制及期限；
（七）首次公开发行股票前股东对所持股份自愿锁定的承诺；
（八）上市地点；
（九）上市时间；
（十）股票登记机构；
（十一）上市推荐人。
第三节、绪言
第十八条、发行人应在绪言部分披露：
（一）编制上市公告书依据的法律、法规名称；
（二）股票发行核准的部门和文号、发行数量和价格等；
（三）股票上市的批准单位和文号、上市地点、股票简称和代码等；
（四）本上市公告书与招股说明书所刊载内容的关系。
第四节、发行人概况
第十九条、发行人应披露：
（一）发行人的基本情况，包括发行人中英文名称、注册资本、法定代表人、住所、经营范围、主营业务、所属行业、电话、传真、电子邮箱、董事会秘书；
（二）发行人的历史沿革，应说明发行人的设立及发展主要历程，历次股权变动情况等；
（三）发行人的主要经营情况，主要包括发行人在产品、技术、人才等方面的优势和劣势，主要财务指标，拥有的主要知识产权、政府特许经营权和非专利技术，享有的财政税收优惠政策等。
第五节、股票发行与股本结构
第二十条、发行人应披露本次股票上市前首次公开发行股票的情况，主要包括：
（一）发行数量；
（二）发行价格；
（三）募股资金总额；
（四）发行方式；
（五）配售比例（如有）；
（六）配售主要对象（如有）；
（七）发行费用总额及项目；
（八）每股发行费用。
第二十一条、发行人应披露本次股票上市前首次公开发行股票的承销情况，包括社会公众认购股票后由承销商包销股票的数量、主承销商及承销团成员分销比例及数量等。
第二十二条、发行人应披露注册会计师对本次上市前首次公开发行股票所募股资金的验资报告，以及募股资金入帐情况，包括入帐时间、入帐金额、入帐帐号与开户银行。
第二十三条、发行人应披露上市前股权结构及各类股东的持股情况，主要包括：
（一）按发起人股、社会公众股等披露股权结构；
（二）披露最大十名股东的名称、持股数、持股比例等。
第六节、董事、监事、高级管理人员及核心技术人员
第二十四条、发行人应简要披露董事、监事、高级管理人员及核心技术人员的情况，包括姓名、年龄、性别、国籍或在境外的永久居留权、学历、职称、在发行人的职务等。以上人员在招股说明书披露日至上市公告书刊登日期间有变动的，应特别注明。
第二十五条、发行人应按招股说明书准则的有关规定，分别按个人持股、家属持股、法人持股等类别，披露董事、监事、高级管理人员及核心技术人员持有发行人股份的简况。
第二十六条、发行人如按规定设置有认股权，应披露认股权计划的主要内容、执行情况，已发放认股权的.行权情况等。
第二十七条、发行人应披露董事、监事、高级管理人员及核心技术人员所持股份锁定的情况及契约性安排，以及上述人员自愿锁定所持股份声明的主要内容。
第七节、同业竞争与关联交易
第二十八条、发行人应按招股说明书准则的有关规定，简要披露有关同业竞争的情况，发行人关联方、关联关系以及发生的重大关联交易的情况。
第八节、财务会计资料
第二十九条、发行人应按本准则的有关要求简要披露在招股说明书中披露的财务会计资料及首次公开发行后的重大财务变化（如有）。
第三十条、会计师事务所对发行人财务报告出具标准无保留意见的审计报告的，发行人应在上市公告书中说明；出具带说明段的无保留意见的审计报告的，发行人应披露审计报告的全文及相关的财务报表附注，发行人董事会及监事会对该审计意见涉及事项的说明。
第三十一条、发行人应转载在招股说明书已披露过的主要财务指标。
发行人补充最近一期未经审计的财务会计资料的，应补充披露该期上述财务指标。
第三十二条、发行人应简要披露在招股说明书中披露的盈利预测数据。
第九节、其他重要事项
第三十三条、发行人应披露股票首次公开发行后至上市公告书公告前已发生的可能对发行人有较大影响的其他重要事项，主要包括：
（一）主要业务发展目标的进展；
（二）所处行业或市场重大变化；
（三）主要投入、产出物供求及价格的重大变化；
（四）重大投资；
（五）重大资产（股权）收购、出售；
（六）发行人住所的变更；
（七）重大诉讼、仲裁案件；
（八）重大会计政策的变动；
（九）会计师事务所的变动；
（十）发生新的重大负债或重大债项发生变化；
（十一）其他应披露的重大事项。
第十节、董事会上市承诺
第三十四条、发行人应列示自上市之日起董事会作出的承诺。董事会应承诺严格遵守《公司法》、《证券法》等法律、法规和中国证监会的有关规定，并自股票上市之日起作到：
（一）承诺真实、准确、完整、公允和及时地公布定期报告，披露所有对投资者有重大影响的信息，并接受中国证监会、证券交易所的监督管理；
（二）承诺发行人在知悉可能对股票价格产生误导性影响的任何公共传播媒介中出现的消息后，将及时予以公开澄清；
（三）发行人董事、监事、高级管理人员和核心技术人员将认真听取社会公众的意见和批评，不利用已获得的内幕消息和其他不正当手段直接或间接从事发行人股票的买卖活动；
（四）发行人没有无记录的负债。
第十一节、上市推荐人及其意见
第三十五条、发行人应披露推荐人的有关情况，包括名称、法定代表人、住所、联系电话、传真、联系人等。
第三十六条、发行人应披露推荐人的推荐意见。
第三章、附则
财务情况说明书是年度财务会计决算报告的重要组成部分，财务情况说明书。各企业应依据《企业财务会计报告条例》（国务院令第287号）等有关规定，以财务指标和相关统计指标为主要依据，对本年度资产质量、财务状况、经营成果等情况进行分析说明，客观反映企业运营特点及发展趋势。财务情况说明书主要包括以下内容：
一、企业基本情况
企业资产、负债、所有者权益总额、结构和年度变化情况及原因分析；企业户数变化情况，包括合并范围子企业户数、金融子企业、境外子企业与所属上市公司户数，未纳入合并范围户数及原因，企业低效及无效资产清理情况；企业职工人数及人工成本、薪酬水平等基本情况。
二、生产经营情况分析
（一）企业主营业务范围及经营规模、行业分布等情况分析。
（二）按主要业务板块分析本年度生产经营情况，包括主要产品的产量、业务营业量、销售量（出口额、进口额）的增减变化和原因分析，各主要业务板块收入及毛利占企业集团总收入的比重，所处行业中的地位及发展趋势；宏观经济政策产生的影响。
（三）其他业务收支增减变化及原因分析。
（四）生产经营中面临的困难与挑战。
三、企业经济效益分析
（一）企业盈利情况分析，包括盈利结构，各业务板块效益贡献，效益增减变化的主要原因。
（二）成本费用变动的主要因素，包括原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对效益的影响。
（三）税赋调整对效益的影响，包括有关税种和税率调整、享受税收优惠政策退税返还等。
（四）会计政策、会计估计变更的原因及其对效益的影响。
（五）本年度房地产开发、高风险业务投资及损益情况，包括：委托理财、股票投资、基金投资、金融衍生业务，分析对企业效益及财务风险的影响程度，工作报告《财务情况说明书》。
（六）亏损企业户数、亏损面、亏损额及原因。
（七）企业净资产收益率、总资产报酬率等盈利能力相关指标的年度间对比分析和行业对标。
四、现金流情况分析
（一）经营、投资、筹资活动产生的现金流入和流出情况。
（二）与上年度现金流量情况进行比较分析，包括现金流规模和结构，流入的主要来源（经营、投资或筹资），流出的主要用途（投资、筹资），分析盈余现金保障倍数、现金流动负债比率、资产现金回收率等指标并与行业对标。
（三）对企业本年度现金流产生重大影响的事项说明。
五、所有者权益变动情况分析
（一）会计处理追溯调整影响年初所有者权益（或股东权益）的变动情况及原因。
（二）所有者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他原因变动情况及原因。
（三）所有者权益（或股东权益）本年度内经营因素增减情况及原因。
六、重大事项说明
对企业利润分配、资产重组、债务重组、兼并收购、改制上市、重大投融资、重大资产处置、股权（产权）转让及资产损失情况等重大事项进行详细说明和分析。
七、风险及内控管理情况
（一）风险治理和内控管理的组织架构及相关职能部门运转情况。
（二）风险和内控管理制度及实施情况。
八、问题整改情况
企业对有关方面的检查、审计等监管工作中发现问题的整改落实情况及拟采取的主要措施。
九、有关工作建议。
对改进财务会计决算工作的有关工作建议。
一、基本情况
合肥宏达有限责任公司是一家国有企业，是一般纳税人性质的单位，法人代表刘伟。该厂主要生产产品是：A产品、B产品、C产品。有两个基本生产车间：一车间和二车间，其中一车间有职工50人，二车间有职工60人。管理部门下设厂长办公室、供销科和财务科。其中总经办6人，采购部4人、仓库人员2人、财务部3人，销售部10人。该厂的生产组织为：一车间生产A产品，二车间生产B产品和C产品，该厂的工艺过程是各种产品所耗原材料均为开工时一次投入，单步骤大量生产各主要产品。
二、经营情况
1、20xx年12月份宏达有限责任公司生产A产品100箱，当月完工50箱，未完工50箱；生产B产品105箱，当月完工45箱，未完工60箱，未完工的数量较大；生产C产品，全部未完工。
2、20xx年12月份宏达有限责任公司先后销售A、B两种产品300箱，取得了销售收入90万元。20xx年12月份宏达有限责任公司接受了投资人C公司一台作价45000元的B设备投资。同时对A公司投资，将原值6000元的非生产用设备C一套，对A公司投资协议作价5000元。
3、另将本企业临街自用的非生产用房屋转为投资性房地产87375元，出租给合肥市腾飞商贸公司，月租1400元。
合肥宏达有限责任公司是国有企业，增值税一般纳税人。主要产品有：A产品、B产品和C产品。开户银行是工行合肥市大钟楼支行。企业法人代表刘伟。
一、企业生产经营情况说明：
本公司有两个基本生产车间；一车间和二车间。一车间生产A产品，二车间生产B产品和C产品，各种产品所耗原材料均为开工时一次投入，单步骤大量生产各主要产品。本年十二月A产品完工50箱，B产品完工45箱。销售A产品100箱，B产品200箱，全年累计实现实现利润总额120.84万元。
二、利润分配及资金变动情况
我公司20xx年度实现营业收入452.69万元，营业成本194.46万元，营业税金及附加为
3.56万元，销售费用为33.9万元，管理费用86.8万元，财务费用1.9 万元，资产减值损失为15.8万元，公允价值变动损溢为2万元，投资收益为4.28万元，营业利润总额 122.50元，营业外收入为0.6万元，营业外支出为2.25万元,缴纳所得税29.10万元后净利润为91.7万元 本公司期初的实收资本为320万元，其中国家资本224万元，D公司法人资本金96万元；期末增加资本金45万元，是C公司以固定资产对我公司的投资。年末提取盈余公积9.3万元,分配给投资者利润24.8万元，年末未分配利润65.7万元，20xx年末所有者权益为479.7万元。
三、反映企业经营情况的重要财务指标
1、资产负债率指标
期初总资产为590.80万元，总负债为137.77万元，资产负债率为23 %；期末企业总资产为792.1万元，总负债为317.6万元，资产负债率为40%。资产负债比率较期初有较大的提高，表明企业长期偿债能力有所下降，但企业利用债权人提供资金进行生产经营活动的能力有了较大的提高。
2、流动比率指标
期初企业流动资产360.00万元，流动负债57.77万元，流动比率为6.2，期末流动资产432.6 万元，流动负债137万元，流动比率为 3.1 。我厂流动比率较高，短期偿债能力较强,但是企业持有的闲置现金数额较大，从而影响企业资金的有效利用，降低了企业的盈利能力。
3、应收帐款周转率指标
本期企业营业收入为452.69万元，应收帐款平均余额 35.62万元，周转率为12.7次。本企业应收帐款周转率较好,我公司的应收账款的运营效率尚可。
4、存货周转率指标
本期企业销货成本194.4万元，平均存货153.6万元，存货周转率1.3次。我企业的存货
周转率不是很高，与行业水平有一定差距，说明存货资产的营运能力较低。
5、营业利润率
我厂该年度利润总额为122.2万元，营业收入为456.29万元，营业收入利润率是27 %。该指标越高，反映企业销售收益水平越高，获利能力越强。
6、资本收益率
我厂年度净利润为91.7万元，资本金平均额为342.5万元，资本金利润率为26 %，资本金利润率越高，表明企业权益资本的获利能力较强。
四、对本期下期财务状况发生重大影响的事项说明
固定资产增加对财务状况发生的影响。二车间购入设备一台，总造价是84.43万元。新设备的投入必将增加二车间B产品的生产能力，同时应做好生产资金的准备和增加销售的市场开拓。
新建三车间借款100万元对财务状况发生的影响。20xx年12月26日，我厂向建行城南分行借入五年期借款100万元，利率6%。借款的增加，导致未来五年中每年的财务费用要增加6万元。为确保按期还本付息，减少财务风险，应尽早开工建设，早日投产使用，为企业创造经济效益。
本期产品成本有大幅度上升。期初A产品单位成本20xx元/箱，B产品单位成本为1000元/箱，本期完工产品A产品单位成本为2263元/箱，B产品完工产品单位成本为1289元/箱，比期初A产品单位成本上升了263元/箱，上升13.5%，B产品单位成本上升了289 元/箱，上升28.9 %。由于产品成本价格的上升,必然会消弱了产品在市场上的竞争力。因此，我们务必采取多种措施，努力降低产品成本，提高市场竞争力,加快企业发展脚步.
合肥宏达有限责任公司财务科 陈世娟
二〇一X年元月二十日
财务情况说明书是年度财务会计决算报告的重要组成部分，财务情况说明书。各企业应依据《企业财务会计报告条例》（x令第287号）等有关规定，以财务指标和相关统计指标为主要依据，对本年度资产质量、财务状况、经营成果等情况进行分析说明，客观反映企业运营特点及发展趋势。财务情况说明书主要包括以下内容：
一、企业基本情况
企业资产、负债、所有者权益总额、结构和年度变化情况及原因分析；企业户数变化情况，包括合并范围子企业户数、金融子企业、境外子企业与所属上市公司户数，未纳入合并范围户数及原因，企业低效及无效资产清理情况；企业职工人数及人工成本、薪酬水平等基本情况。
二、生产经营情况分析
（一）企业主营业务范围及经营规模、行业分布等情况分析。
（二）按主要业务板块分析本年度生产经营情况，包括主要产品的产量、业务营业量、销售量（出口额、进口额）的增减变化和原因分析，各主要业务板块收入及毛利占企业集团总收入的比重，所处行业中的地位及发展趋势；宏观经济产生的影响。
（三）其他业务收支增减变化及原因分析。
（四）生产经营中面临的困难与挑战。
三、企业经济效益分析
（一）企业盈利情况分析，包括盈利结构，各业务板块效益贡献，效益增减变化的主要原因。
（二）成本费用变动的主要因素，包括原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对效益的影响。
（三）税赋调整对效益的影响，包括有关税种和税率调整、享受税收优惠退税返还等。
（四）会计、会计估计变更的原因及其对效益的影响。
（五）本年度房地产开发、高风险业务投资及损益情况，包括：委托理财、股票投资、基金投资、金融衍生业务，分析对企业效益及财务风险的影响程度。
（六）亏损企业户数、亏损面、亏损额及原因。
（七）企业净资产收益率、总资产报酬率等盈利能力相关指标的年度间对比分析和行业对标。
四、现金流情况分析
（一）经营、投资、筹资活动产生的现金流入和流出情况。
（二）与上年度现金流量情况进行比较分析，包括现金流规模和结构，流入的主要来源（经营、投资或筹资），流出的主要用途（投资、筹资），分析盈余现金保障倍数、现金流动负债比率、资产现金回收率等指标并与行业对标。
（三）对企业本年度现金流产生重大影响的'事项说明。
五、所有者权益变动情况分析
（一）会计处理追溯调整影响年初所有者权益（或股东权益）的变动情况及原因。
（二）所有者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他原因变动情况及原因。
（三）所有者权益（或股东权益）本年度内经营因素增减情况及原因。
六、重大事项说明
对企业利润分配、资产重组、债务重组、兼并收购、改制上市、重大投融资、重大资产处置、股权（产权）转让及资产损失情况等重大事项进行详细说明和分析。
七、风险及内控管理情况
（一）风险治理和内控管理的架构及相关职能部门运转情况。
（二）风险和内控管理及实施情况。
八、问题整改情况
企业对有关方面的检查、审计等监管工作中发现问题的整改落实情况及拟采取的主要措施。
九、有关工作建议。
对改进财务会计决算工作的有关工作建议。
一、企业概况：
江西化工厂，性质为国有企业，属于一般纳税人，本企业共设两个基本生产车间，其中一车间生产A产品，二车间生产B、C两种产品，各种产品生产为单步骤大批大量简单生产，材料生产开始时一次投入，本年生产A产品100箱，其中完工50箱；生产B产品105箱，完工45箱。企业在职职工共计240人，法定代表人刘大林。在本年企业销售A产品90箱，销售B产品80箱，本年在财产清查中,发现盘亏木箱4个,成本80元；盘亏机器一台,原价80000元,已提折旧76000元；本年末企业资产总额为:6155664.20元，负债:2127317.85元，所有者权益:4028346.35元，本年所取得的所有者权益及负债总额6155664.20元，其中主营业务利润:1920000元，营业利润:934815.06元，利润总额:954315.04元,上交国家所得税308323.96元,发生净利润为645991.08元,向投资人分配净利润163044.78元,于年初相比较,企业的净资产额净增加1415681.20元，负债增加1462417.85元，所有者权益增加-46736.65元。
二、企业本年所采用会计政策说明。
本企业在20xx年度会计核算采用科目汇总表登记总帐处理程序,使用汇总方法,为每半月汇总一次,开户银行所规定的库存现金金额为3000元,各部门科室和个人备用金采用一次报销制,企业在存货核算中,甲乙两种材料采用计划成本核算，其它存货采用实际成本核算法。对实际成本计价法核算的发出存货核算方法,采用先进先出法,包装物领用时采用一次摊销法,企业固定资产折旧采用分类折旧率计提折旧,本厂职工工资按计时工资付,并按14%计提福利费,2%计提工会经费,1.5%计提教育费,企业采用备抵法来核算坏账,并计提坏账准备金,于年末按应收账款余额5‰来计提坏账准备金金额,在产品成本中选用品种法,在计算产品成本中,将总成本在完工产品与在产品之间分配,采用约当产量法,并确定在产品的完工程度为50%,企业对长期投资中的股权投资采用成本法核算,收入的确认标准严格按照国家统一会计制度规定标准确认,在会计核算中遵守国家会计制度规定的13项原则,并按照《财务会计报告条例》的规定编报会计报表，并按期向信息需求人报送会计报表。
三、企业主要财务指标分析和说明。
（一）企业偿债能力分析：
1.流动比率：
本企业流动比率=流动资产/流动负债=2880064.2/927317.85×100%=310.58%
评价：与传统流动比率为200%比较，本企业流动比率高于传统模式，说明本企业短期内偿债能力强。
2.速动比率：
本企业的速动比率=速动资产/流动负债
=(2880064.2-1442391.34)/927317.85×100%=155.04%
评价：与传统速动比率最优模式100%比较，本企业速动比率比大表明企业近期内偿债能力强。
3.现金比率：
本企业现金比率=现金+短期投资/流动负债=(960498.31+227200)/927317.85=1.28
评价：现金比率反映企业随时还债的能力。但是现金比率并非越高越好。现金比率过高反映了企业不善于利用现金资源，没有把现金投入经营。相反，现金比率过低则反映出企业支付流动负债的困难。
4.资产负债率：
本企业资产负债率=负债总额/资产总额=2127317.85/6155664.20=0.35
评价：如果资产负债率大于50%，小于80%，证明企业的资本结构优，如果大于80%，企业的负债不合理，风险大，小于50%，企业负债也不合理，表示企业所有能力运用负债经营给企业带来更多利润。
（二）企业营运能力分析：
1.应收账款周转率次数=赊销净额/应收账款平均余额=3280000/131545=24.93(次)应收账款周转天数=365/应收账款周转次数=14.64(天)
评价：应收账款周转次数越高，周转天数越短，说明企业收回账款的速度越快，资产的流动性越强，资金周转状况越好。但是应收账款周转次数过高，周转天数过短，则说明企业的赊账条件过于苛刻，只赊销给信誉良好的客户，而信誉不好或资金暂时紧张，不能严格按时付款的客户则被拒之门外，这样就会限制销售量的增长，从而影响企业的收益。如果应收账款周转次数过低，或周转天数过长，则说明企业应收账款催收不利，或是赊销条件太宽，这样不利于企业充分利用资金。所以考察应收账款的回收速度，必须与企业的赊销条件相结合。
2.存货周转次数=主营业务总成本/平均存货成本=1360000/1257695.67=1.08(次)存货周转天数=365/存货周转次数=365/1.08=337.96(天)
评价：存货周转次数越大，存货变现速度就越快，企业经营状况就越好。在存货水平一定的情况下，存货周转次数越高，企业的销售成本越高，表明企业的销售能力越强。反之，则说明企业的销售能力就越弱。
3.流动资产周转天数=主营业务收入/流动资产平均余额=3280000/2648482.1=1.24(次) 评价：流动资产周转次数是分析流动资产周转情况的一个综合性指标，这项指标越高，说明流动资产周转速度越快，相对地节约资产数额越大。而延缓周转速度，需要补充流动资产参加周转，形成资金浪费，相对地降低了企业的资金使用效率。
4.总资产周转次数=主营业务收入/资产平均总额=3280000/5450282.10=0.60(次) 评价：这一比率可用来分析企业全部资产的使用效率。如果这个比率较低，说明企业利用其资产的效率较差，会影响企业的获利能力，企业应该采取措施提高销售收入或处理废旧不用资产，以提高总资产利用率。
（三）企业盈利能力分析：
1.销售利润率=税后利润/主营业务净收入×100%=639391.08/3280000×100%=19.6%
评价：是企业实现的税后利润与主营业务净收入的比率。说明每一元的销售收入会带来多少利润。
2.成本费用利润率=营业利润/营业成本费用总额×100%=934815.06/2387615.58×100%=39.09%
评价:成本费用利润率是衡量企业营业成本费用获利能力的'指标.这项指标提高,表明在成本费用一定的情况下,实现了更多的利润,或者表明在利润总额一定的情况下,降低了成本费用,或者表明在增加利润的同时又降低了成本费用。这项指标降低，则说明企业的成本费用升高，利润水平下降。
3.资本金利润率=利润总额/资本金总额×100%=934815.06/3352000×100%=28.36%
评价:这项比率是衡量企业资本金获利能力的指标。资本金利润率提高，所有者的投资收益和国家的所得税就增加。对股份有限公司来说，提高资本金利润率还意味着股票的升值。
4.所有者权益报酬率=净利润/所有者权益平均余额×100%=639391.08/4054173.18×100%=15.95%
评价:对所在者来说,这个比率很重要。这个比率越大，投资者投入资本获利能力越强。
四、总结说明。
通过以上企业概况介绍和主要财务指标分析及报表相关数字显示，其优点：
1.从总体上看本企业产品成本下降浮度比较大，其原因在生产过程中通过开源节流，材料耗资下降，人工工资及单位成本降低，企业应总结经验，企业应继续加强成本核算管理。
2.企业采用谨慎原则，对应收账款进行核算，防止了坏账给企业带来的损失。
3.企业的盈利水平提高，无论从盈利的绝对数或相对数都高于社会平均盈利率，表明企业处于成长期。
缺点：
1.本年度的管理费用畸高，其原因是发生坏账10000元，补提坏账准备，增加管理费用，企业在今后的生产经营中，应该加强应收账款管理，制定切合实际的收账政策，降低坏账风险。
2.企业在甲、乙两种材料计划成本核算中，计划成本的单价与实际有较大差异，建议修订计划成本，重新预测，使得计划成本接近实际水平，同时加强采购过程的业务管理，防止采购人员人为的抬高价格。
一、引言
“十三五规划”和20xx年政府工作报告都提到深化金融体制改革。具体来说，就是要推进股票、债券市场改革建设，促进多层次资本市场健康发展，提高直接融资比重，而企业发行股票是直接融资的基本方式。
在我国，企业发行股票需要向投资人公布招股说明书。招股说明书的目的是展现公司的成长性，吸引潜在的投资者投资，以满足公司募集资金的需要。因此，投资者最为关注的，对投资者最有价值的，非招股说明书中的财务信息莫属。而招股说明书的编写是一项浩大的工程，动辄上百页的文字已让投资者头痛不已，个中的信息更使人眼花缭乱，无从取舍。此外，国内对招股说明书财务信息的研究较少。所以，文章对财务信息的梳理整合变得尤为有意义。
二、招股说明书及财务信息分类
招股说明书（prospectus）是发行人在公开发行股份时向投资人做出的法定信息披露，其法律性质是要约邀请。招股说明书的形式和实质，除了必须符合我国《证券法》《公司法》等法律法规的规定外，还应当按照证券监管机构公布的系列编制准则编报。招股说明书主要有三种版本：申报稿、封卷稿、最终稿。申报稿主要是发行前向证监会提交的预先披露稿件，其在证监会官网上完整公布。封卷稿一般是发行人对监管?C构审核后的文件修改后的版本，此版本一般不公布。最终稿是发行人在上市后披露的最完整的一版，一般在交易所官网上公布。我国证监会对商业银行、证券公司、保险公司等金融企业、房地产企业和其他行业企业的编报规定各有不同，同时，在主板、中小板上市公司的要求与创业板公司的要求也不一样。所以本文拟就非金融企业主板上市企业招股说明书的财务信息进行解读。
本文通过归纳的逻辑方法，将招股说明书中的财务信息分为三大类、十小类。分类见下页表。
三、前向预测信息解读
前向预测信息是指发行人的招股说明书中带有预测未来性质的与财务相关的信息。包括反映公司从宏观到微观风险的风险信息、反映公司盈利与竞争力的成长性信息、反映公司募集资金与如何使用的募投信息，以及反映如何回馈投资者的分配信息。
（一）风险信息
风险信息是非常关键的披露信息之一。风险信息的披露是否完全，直接涉及到证券监管机构能否审核通过，投资者的投资是否安全等重大问题。因此，理解风险信息大有裨益。归纳发现，一般招股说明书会包括政策风险、市场风险、业务经营风险、财务风险、管理风险、募集资金投向风险、其他风险这七大风险。政策风险指政府法律法规、规章文件或官员行使权力对公司带来的不确定性，不可预测也不可逆转，企业首先应当考虑该因素。市场风险应当考虑市场前景、行业环境变化、市场份额、产品生命周期、境外经营等因素综合考量。技术风险包括产品技术更新换代、土地等无形资产使用等问题。募集资金投向风险包括盲目扩张导致的投资失败和资金使用不效率等风险。对于其他的一些风险，本文不再赘述。
（二）成长性信息
成长性信息是投资者最应当关注的信息。无论是机构投资者还是个人投资者，想要投资获利，必须充分了解发行人的成长性。首先，通过招股说明书中的业务与技术、行业与竞争和主营业务的介绍，我们可以看出企业主要的研发技术和商业模式。其次，招股书的管理层讨论与分析这一章中，具体描述了企业的财务状况、盈利能力分析、分红安排以及这三者未来的趋势预测。此项目的理解应当参照“财务会计信息”这一章的内容一起理解。财务状况分析分项目列示了报告期内每年的资产、负债变化情况，并分析了原因，极为详实。盈利能力分析一般是运用杜邦分析体系等财务指标分析，也是分年度列示，最后予以评价，投资者可以清晰地看出变动趋势。其中投资者应当重点关注毛利率这一指标。分红安排也可以看出发行人的成长性，成长性强的企业一般都会把利润留存用于今后的发展，因此股利支付率一般较低。此外，投资者还需要注意，发行人通常会做出发行资金到位后的每股收益（EPS）预测，但该预测是基于若干假设之上的，准确性有待考证，投资者基于每股收益做出的决策要格外谨慎。
（三）募投信息
募投信息即资金募集和项目投资信息的简称。该信息包括了资本性支出计划、资金需求和募集资金的运用。资本支出计划包括了公司所有进行可行性论证后的投资项目，每个项目还包括基本情况介绍和前景预测，确保募集资金有效、合理地投入。发行人还应当合理地测算资金的使用进度，确保及时完工。此外，募投信息还包括资金的运用对发行人对财务状况、经营成果的影响，从而投资者可以看出该投资能否提高发行人的盈利实力、竞争能力和综合实力。
（四）分配信息
分配信息就是发行人的股利分配政策。该信息主要包括近三年利润分配政策、发行前滚存利润的分配、发行后利润分配和上市后三年的利润分配政策。分配信息一方面体现了投资者获得回报的能力，另一方面还能窥探出企业的发展战略，可以作为预测企业价值的依据。该信息包括分配的具体内容、条件、比例，使投资者明确何种情况下能获得多少回报。三年后的利润分配政策可以看出企业的鼓励政策是否积极、持续，是否将盈余先满足自身发展再分配。同时，稳定的股利分配还便于投资者运用股利现金流折现模型估测企业的价值。
四、后向历史信息解读
后向历史信息是指发行人的招股书中带有陈述过去事实性质的与财务相关的信息。包括会计审计信息、税项相关信息、公司治理信息和独立性信息。
（一）会计审计信息
公司披露的各种文件中，会计审计信息向来都是各方投资者聚焦的中心。招股说明书中的会计审计信息更是从内容上占据了“半壁江山”。读透会计信息，投资者将会很好地了解发行人从初始设立以来，股本是如何形成的，期间的重大资产重组、企业并购是如何进行的，发行人近三年的财务状况与经营成果怎么样。此外，招股书“财务会计信息”这一章中还会单独披露“报告期内主要财务指标”这一节，方便投资者评价发行人的财务情况。阅读审计信息，有助于投资者确定发行人财务报表的编制质量、可信性。好的会计师事务所与好的企业是相辅相成的，高质量的审计信息，不但能提高报表的可信度，还能提高发行人发行成功的概率，获得超额回报。
具体来说，会计信息包括设立时验资及投入资产计量属性、资产评估、重大资产重组，近三年的财务报告，发行人应当具体分析非经常性损益、最近资产负债、报告期所有者权益和现金流的变动。财务报表应当明确财报编制基础、合并范围及变化、会计政策会计估计、期后事项、或有事项、承诺事项及其他事项，以上每一项都会给发行人利润带来重大影响。发行人的分部信息也很重要，新会计准则对企业重要的`经营分部信息的披露提出了要求。审计信息包括财务报表审计信息和内部控制审计信息。每项都包含了审计期间、审计口径和审计类型，该类信息简明扼要，却责任重大。
（二）税项相关信息
税项相关信息通常占招股说明书篇幅不大，但对于投资者了解企业税收环境至关重要。该信息通常包括税项和财税优惠政策。通过看企业缴纳税种的类型，是流转税（如增值税）为主还是行为税（如土地增值税）为主，可以看出发行人的主营业务、多元化程度及其面临的税负压力等信息。对于高科技企业、政府扶持企业、特殊地域企业而言，财税优惠政策就比较重要了。投资者应重点关注税收优惠期间、税收优惠程度以及其对利润的影响，避免投资决策失误。
（三）公司治理信息
招股说明书中公司治理信息极为庞杂，从发行人、发行人股东、实际控制人、?l行人的参股股东、5%以上股份的大股东到每个公司组织结构，公司的董事会、监事会、高管层，公司的控股、参股作为5%大股东的企业等，每一项均需按照证监会规定在招股说明书中披露。本文仅探讨与财务报表相关的公司治理信息。首先，招股说明书中会以结构图的形式展现公司的控股形式，有些企业会展示组织结构图。这有助于投资者厘清公司各主体之间的关系和职责。其中包括要有完善的权力机构设置、独立董事、董事会秘书制度和制度规定的相关委员会的设立。其次，董事、监事、高管及其亲属的持股比例、对外投资情况、薪酬情况及变动也是很重要的信息。这对确定一致行动人、管理层权力等因素有积极意义。
“公司治理”的另一面就是内部控制。招股说明书中需要包括内部控制自我评估和注册会计师的内控鉴证意见。发行人应当根据财政部、证监会的《企业内部控制基本规范》《上市公司内部控制指引》等文件进行内控管理，并出具本公司内部控制评价意见，由注册会计师出具《内部控制审核报告》。
（四）独立性信息
独立性是客观公正的体现，发行人需要保持独立性以满足形式上和实质上的要求。《证券法》曾规定了公司上市若干条件中，除了满足一定的财务指标以外还要保持业务上的独立和人员上的独立。比如同业竞争、竞业禁止、兼职兼任等情况。招股说明书中明确要求发行人披露同业竞争、关联交易以及减少关联交易的措施，这有助于独立性的维持。此外，客户与供应商关系也是影响发行人独立性的重要因素。发行人应当披露主要供应商和主要客户的采购和收入占比，同时应当披露是否与前五大供应商或客户存在关联关系，以保持独立性。
五、其他责任信息解读
其他责任信息是指发行人与财务相关的责任信息。包括法律责任信息和社会责任信息。
（一）法律责任信息
总体上，《证券法》要求公司披露的信息不存在虚假报告、误导性陈述和重大遗漏，否则会导致强制退市、高额罚款等法律责任。具体来看，公司签订的重大合同、为股东提供担保、对外担保、重大诉讼与仲裁，都应当满足《合同法》《公司法》中的相关规定。违反了此类规定，公司将会承担严重的法律责任，遭受财务上的损失。
（二）社会责任信息
招股说明书中虽然未明确要求披露社会责任信息，但企业在社会中更多地承担责任是不可否认的事实。我们仍然可以从招股说明书中提取出相关信息，比如员工及社保情况等。有些企业还涉及到其在住房制度改革和医疗制度改革中所做出的努力。相信在政治、经济、社会、文化、生态不断发展的未来，企业社会责任的披露会越来越充分。
您好！这个可以吗？物业公司年度财务分析报告物业公司：19xx年度，我公司在改革开放力度加大，全市经济持续稳步发展的形势下，坚持以提高效益为中心，以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革，深入挖潜，调整经营结构，扩大经营规模，进一步完善了企业内部经营机制，努力开拓，奋力竞争。
销售收入实现x万元，比去年增加30%以上，并在取得较好经济效益的同时，取得了较好的社会效益。
（一）主要经济指标完成情况本年度收入为x万元，比上年增加x万元。
其中，实现x万元，比上年增加5.5%,销售x万元，比上年减少10%，其它收入实现x万元，比上年增加43%。全年毛利率达到14.82%，比上年提高0.52%。
费用水平本年实际为7.7%，比上年升高0.63%。全年实现利润x万元，比上年增长4.68%。
其中，利润x万元，比上年增长12.5%，商办工业利润x万元，比上年下降28.87%。销售利润率本年为4.83%，比上年下降0.05%。
其中，商业企业为4.81%，上升0.3%。全部流动资金周转天数为128天，比上年的110天慢了18天。
（二）主要财务情况分析1.销售收入情况通过强化竞争意识，调整经。您好！这个可以吗？物业公司年度财务分析报告物业公司：19xx年度，我公司在改革开放力度加大，全市经济持续稳步发展的形势下，坚持以提高效益为中心，以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革，深入挖潜，调整经营结构，扩大经营规模，进一步完善了企业内部经营机制，努力开拓，奋力竞争。
1、销售收入情况通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，促进了销售收入的提高。如南一百货商店销售收入比去年增加296.4万元；古都五交公司比上年增加396.2万元。
2、费用水平情况流通费用总额比上年增加144.8万元，费用水平上升0.82%其其中：
①运杂费增加13.1万元；
②保管费增加4.5万元；
③工资总额3.1万元；
④福利费增加6.7万元；
⑤房屋租赁费增加50.2万元；
③低值易耗品摊销增加5.2万元。从变化因素看，主要是由于x策因素影响：
①调整了“三资”、“一金”比例，使费用绝对值增加了12.8万元；
②调整了房屋租赁价格，使费用增加了50.2万元；
③企业普调工资，使费用相对增加80.9万元。
扣除这三种因素影响，本期费用绝对额为905.6万元，比上年相对减少10.2万元。费用水平为6.7%，比上年下降0.4%。
3、资金运用情况年末，全部资金占用额为x万元，比上年增加28.7%。其中：商业资金占用额x万元，占全部流动资金的55%，比上年下降6.87%。
结算资金占用额为x万元，占31.8%，比上年上升了8.65%。其中：应收货款和其他应收款比上年增加548.1万元。
从资金占用情况分析，各项资金占用比例严重不合理，应继续加强“三角债”的清理工作。
4、利润情况企业利润比上年增加x万元，主要因素是：
（1）增加因素：①由于销售收入比上年增加804.3万元，利润增加了41.8万元；②由于毛利率比上年增加0.52%，使利润增加80万元；③由于其他各项收入比同期多收43万元，使利润增加42.7万元；④由于支出额比上年少支出6.1万元，使利润增加6.1万元。
（2）减少因素：①由于费用水平比上年提高0.82%，使利润减少105.6万元；②由于税率比上年上浮0.04%，使利润少实现5万元；③由于财产损失比上年多16.8万元，使利润减少16.8万元。以上两种因素相抵，本年度利润额多实现x万元。
（三）存在的问题和建议1.资金占用增长过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产生很大影响。
因此，建议各企业领导要引起重视，应收款较多的.单位，要领导带头，抽出专人，成立清收小组，积极回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩，调动回收人员积极性。
同时，要求企业经理要严格控制赊销商品管理，严防新的三角债产生。 2.经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加。
全局企业未弥补亏损额高达x万元，比同期大幅度上升。建议各企业领导要加强对亏损企业的整顿、管理，做好扭亏转盈工作。
5、各企业程度不同地存在潜亏行为。全局待摊费用高达x万元，待处理流动资金损失为x万元。
建议各企业领导要真实反映企业经营成果，该处理的处理，该核销的核销，以便真实地反映企业经营成果。
20xx年，受市场大环境及政府基础建设投资的减少，对于以市政设施建设为主要的我司生产经营产生情况，产生了较大的不利影响。今年，根据集团的战略调整，我司整体并入市政交通公司，成为其全资控股子公司，这是我司发展的机遇，在集团领导的正确领导和统筹安排下，全司上下一心，进一步解放思想，积极对外开拓，克服各种不利影响，全面完成了集团公司对我司下达的各项经济指标。
一、企业基本情况
我司属市政施工企业，主要经营项目为：市政公用工程施工总承包一级、房屋建筑工程施工总承包二级、土石方工程专业承包一级、桥梁工程专业承包一级、公路路面工程专业承包二级、环保工程专业承包二级、公路工程施工总承包一级、预应力工程专业承包二级、隧道工程专业承包二级、机械设备租赁、建筑工程实验室等。
二、生产经营情况
1、20xx年公司共完成营业收入98285万元，同比减少14321万元，增长率为。其中主营业务收入98228万元，同比减少14140万元，增长率为。我司营业收入同比减少，主要原因是受国际国内外大环境的影响，很多基建项目停建或暂缓建设，或未按合同要求按时开工，受此影响，我司的'营业收入同比有一定幅度的下降。
2、20xx年公司共实现利润总额739万元，同比减少559万元，增长率为。
3、20xx年公司所有者权益总额为13588万元，同比减少685万元，扣除客观因素的影响，国有资本保值增值率为，实现了国有资本的保值增值。
三、企业经济效益分析
1、20xx年我司共实现营业利润752万元，营业利润率。其中主营业务利润3178万元，主营业务利润率为。横向比较偏低，主要原因是市场竞争激烈，为了维持公司的正常运转，很多项目都是低价竞标。另一因素是前期潜亏项目在本期消化。
2、20xx年我司营业成本为92290万元，其中主营业务成本91821万元、营业税金及附加3232万元、期间费用2372万元。成本费用利润率为，该项指标较去年有所增大，但依然在合理范围，在我司的经济效益不好的情况下，更应该加强成本控制。
3、净资产收益率，不及去年同期的一半左右，主要是由于净利润大幅下降所所致。总资产报酬率，表明我司利用全部资产获取收益的水平较低，投入和产出的比例较低。
四、现金流量分析
1、20xx年经营活动产生的现金流量净额为—15356万元，上年同期为585万元，主要原因是我司支付的大额投标保证金未到期退回。
2、20xx年投资活动产生的现金流量净额为—173万元，上年同期为—89万元，全是当年购置固定资产所支付的现金。
3、20xx年筹资活动产生的现金流量净额为20644万元，较上年同期的—2488万元大幅增加。主要原因是本期取得中行渝中支行贷款亿，浦发银行北部新区支行4250万元，招行江北支行20xx万元。近年来，银行信贷愈发紧张，本期取得大额银行贷款，为20xx年公司经营发展打下了坚实的基础。
五、所有者权益分析
20xx年公司所有者权益总额为13588万元，同比减少685万元，其中经营积累增加649万元，按规定上交利润706万元。扣除客观因素的影响，国有资本保值增值率为，实现了国有资本的保值增值。
尊敬的x老师：
您好！
x月十三号午时在《思想道德修养与法律基础》考试中，我因给同学抄袭试卷被发现，被处以记过处分，经过教师和领导的教育和批评，我深深地认识到了错误的严重性，理解了学校的处分。下来后有真诚的向被我连累的那位同学道歉，回家后及时向父母承认错误。我深知"人非圣贤孰能无过"但有过必要改之。
虽然考试作弊算不上是什么不可饶恕的错误，但也应当引起我足够的重视，以此为鉴，反省自我，找出错误，改正错误，遵守纪律，按原则办事，树立正确的人生观和价值观，确立远大的梦想和抱负。
我明白考试作弊于学校，于同学，于自我都不利，一则，违反学校的校规校纪，给学校的学风和校风建设带来极为不利的影响。二则，连累了抄袭我卷子的同学受到处分，助长了拿来主义的错误学习风气，是这位同学不认真学习科学文化知识，对该同学以后立足于社会产生不利影响。三则，是我自身素质的体现不顾校风校纪一意孤行缺乏团体主义感；明白同学作弊不予以阻止还助长不良风气，严重的缺乏正义感是自私的表现。好的素质塑造好的形象，正确的人生观影响正确的人生。
"勿以善小而不为，勿以恶小而为之"放假回家后，我不仅仅帮忙妈妈整理家务，准备过年，还按照计划复习功课，阅读名著，文摘，关心国家时事政治，社会动态。以此来体会父母的劳苦心酸和良苦用心，巩固科学文化知识，拓展视野，丰富自我了解国家和社会的动态了解自我与社会所需的人才的差距，争取在学习上，生活上，思想上以及未来工作上，都能跟上时代的步伐，做一个党，国家和人民都需要的人，争取在充实自我，实现自身价值的`同时也能为社会的和发展贡献一份力量。
"人无信不立。"曾子杀猪为一"信"字，孔明理解"托孤"为一"诚"字；因有了"诚信"二字，百年的老店得以顾客盈门，刘邦的约法三章得以千年传为美谈。因为诚信，商鞅才得以立法于市井，赤兔马才得以为后人所敬仰。人无信用十步难行，诚信是最好的无形资产。作为新时代的大学生更应注重诚信，所以我该学习诚信待人，绝不在做类似于考试作弊这种有失诚信的事，关于诚信也是我这段时间着重思考和树立的素质之一
财务情况说明书是年度财务会计决算报告的重要组成部分，财务情况说明书。各企业应依据《企业财务会计报告条例》（国务院令第287号）等有关规定，以财务指标和相关统计指标为主要依据，对本年度资产质量、财务状况、经营成果等情况进行分析说明，客观反映企业运营特点及发展趋势。财务情况说明书主要包括以下内容：
一、企业基本情况
企业资产、负债、所有者权益总额、结构和年度变化情况及原因分析；企业户数变化情况，包括合并范围子企业户数、金融子企业、境外子企业与所属上市公司户数，未纳入合并范围户数及原因，企业低效及无效资产清理情况；企业职工人数及人工成本、薪酬水平等基本情况。
二、生产经营情况分析
（一）企业主营业务范围及经营规模、行业分布等情况分析。
（二）按主要业务板块分析本年度生产经营情况，包括主要产品的产量、业务营业量、销售量（出口额、进口额）的增减变化和原因分析，各主要业务板块收入及毛利占企业集团总收入的比重，所处行业中的地位及发展趋势；宏观经济政策产生的影响。
（三）其他业务收支增减变化及原因分析。
（四）生产经营中面临的困难与挑战。
三、企业经济效益分析
（一）企业盈利情况分析，包括盈利结构，各业务板块效益贡献，效益增减变化的主要原因。
（二）成本费用变动的主要因素，包括原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对效益的影响。
（三）税赋调整对效益的影响，包括有关税种和税率调整、享受税收优惠政策退税返还等。
（四）会计政策、会计估计变更的原因及其对效益的影响。
（五）本年度房地产开发、高风险业务投资及损益情况，包括：委托理财、股票投资、基金投资、金融衍生业务，分析对企业效益及财务风险的影响程度，工作报告《财务情况说明书》。
（六）亏损企业户数、亏损面、亏损额及原因。
（七）企业净资产收益率、总资产报酬率等盈利能力相关指标的年度间对比分析和行业对标。
四、现金流情况分析
（一）经营、投资、筹资活动产生的现金流入和流出情况。
（二）与上年度现金流量情况进行比较分析，包括现金流规模和结构，流入的主要来源（经营、投资或筹资），流出的主要用途（投资、筹资），分析盈余现金保障倍数、现金流动负债比率、资产现金回收率等指标并与行业对标。
（三）对企业本年度现金流产生重大影响的事项说明。
五、所有者权益变动情况分析
（一）会计处理追溯调整影响年初所有者权益（或股东权益）的变动情况及原因。
（二）所有者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他原因变动情况及原因。
（三）所有者权益（或股东权益）本年度内经营因素增减情况及原因。
六、重大事项说明
对企业利润分配、资产重组、债务重组、兼并收购、改制上市、重大投融资、重大资产处置、股权（产权）转让及资产损失情况等重大事项进行详细说明和分析。
七、风险及内控管理情况
（一）风险治理和内控管理的组织架构及相关职能部门运转情况。
（二）风险和内控管理制度及实施情况。
八、问题整改情况
企业对有关方面的检查、审计等监管工作中发现问题的整改落实情况及拟采取的主要措施。
九、有关工作建议。
对改进财务会计决算工作的有关工作建议。
一、企业生产经营的基本情况
（一）企业主营业务范围和附属其他业务，纳入年度财务决算报表合并范围内企业从事业务的行业分布情况；未纳入合并的应明确说明原因；企业从业人员、职工数量和专业素质的情况。
（二）本年度生产经营情况，包括主要产品的产量、业务营业量、销售量（出口额、进口额）及同比增减量，在所处行业中的地位，如按销售额排列的名次；经营环境变化对企业生产销售（经营）的影响；营业范围的调整情况；新产品、新技术、新工艺开发及投入情况。
（三）对企业业务有影响的知识产权的有关情况。
（四）开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况。
（五）经营中出现的问题与困难，以及需要披露的其他业务情况与事项等。
二、利润实现、分配及企业亏损情况
（一）主营业务收入的同比增减额及其主要影响因素，包括销售量、销售价格、销售结构变动和新产品销售，以及影响销售量的滞销产品种类、库存数量等。
（二）成本费用变动的主要因素，包括原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减的影响。
（三）其他业务收入、支出的增减变化，若其收入占主营业务收入10%（含10%）以上的，则应按类别披露有关数据。
（四）同比影响其他收益的主要事项，包括投资收益，特别是长期投资损失的金额及原因；补贴收入各款项来源、金额，以及扣除补贴收入的利润情况；( )影响营业外收支的主要事项、金额。
（五）利润分配情况。
（六）利润表中的项目，如两个期间的数据变动幅度达30％（含30％）以上，且占报告期利润总额10％（含10％）以上的，应明确说明原因。
（七）税赋调整对净利润的影响，包括有关税种和税率调整、享受各税优惠政策退税返还等数额。
（八）会计政策变更的原因及其对利润总额的影响数额，会计估计变更对利润总额的影响数额。
（九）亏损企业户数、亏损面、亏损总额及其同比增减额，按以下主要原因：企业改组改制、产品滞销、成本费用加大、管理不善等造成的'亏损企业户数及亏损额进行分析。
三、资金增减和周转情况
（一）各项资产所占比重，应收账款、其他应收款、存货、长期投资等变化是否正常，增减原因；长期投资占所有者权益的比率及同比增减情况、原因，购买和处置子公司及其他营业单位的情况。
（二）不良资产情况，包括待处理财产损溢主要内容及其处理情况，潜亏挂账（含政策性原因挂账和其他历史潜亏挂账）内容及原因，按账龄分析三年以上的应收账款和其他应收款未收回原因及坏账处理办法，长期积压商品物资、不良长期投资等产生的原因及影响；不良资产比率。
（三）流动负债与长期负债的比重，长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款同比增减金额及原因；企业偿还债务的能力和财务风险状况；三年以上的应付账款和其他应付款金额、主要债权人及未付原因；逾期借款本金和未还利息情况。
（四）企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况。
（五）企业债务重组事项及对本期损益的影响。
（六）资产、负债、所有者权益项目中，如两个期间的数据变动幅度达30％（含30％）以上，且占报表日资产总额5％（含5％）以上的，应明确说明原因。
四、所有者权益（或股东权益）增减变动及国有资本保值增值情况
（一）会计处理追溯调整影响年初所有者权益（或股东权益）的变动情况，并应具体说明增减差额及原因。
（二）所有者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他原因变动情况，并应具体说明增减差额及原因。
（三）国有权益客观增减情况及具体原因。
（四）企业国有资本保值增值的主要经营因素，以及资本公积金转增实收资本的情况。
破产案件审理中，破产企业债权和财产的清收，实际是在企业破产后，法院对作为破产企业的各个债务人案件集中审理和执行，清收的结果直接关系到最后破产财产分配的比例，历来是破产案件审理中的重中之重。根据规定的第73条，清算组根据人民法院的委托，向破产企业的债务人和财产持有人发出限期履行通知书。破产企业的债务人和财产持有人在接到通知书后，直接向清算组履行的可以说是极少极少，大部分是存在两种态度：第一种是虽在法定期限内提出异议，但对所提异议不能举证或所举证据不能证明所提异议 ；第二种是在法定期限内未提出任何异议 ，也不按通知书的要求到清算组履行义务，法院认为需要开庭质证，查明案件事实，经传票传唤后也拒不到庭。第一种情况法官对当事人所提异议进行审查后，可以直接根据证据规定第二条规定：没有证据或者证据不足以证明当事人事实主张的，由负有举证责任的当事人承担不利后果，直接下达裁定执行。现在问题是第二种情况比较复杂，这种破产企业债务人和财产持有人缺失情况下法官如何认证。
根据证据规定的规定，当待证事实处于真伪不明的状态时，由负有举证责任的一方当事人承担不利后果。所谓真伪不明是指“在诉讼结束时，当所有能够释明事实真相都已采用了，但是争议事实仍然不清楚的最终状态。”在破产案件审理中，清算组作为一方当事人向破产企业的债务人和财产持有人发出履行债务通知书，作为负有履行义务一方当事人没有进行任何抗辩时，是不可能出现争议事实真伪不明的状态的。因为清算组提出主张后，作为负有履行义务的一方当事人未在规定期限内提出异议，即未进行任何抗辩时，所以就没有所谓的.争议事实，也就没有争议事实的真伪不明，因此，我们不能对破产企业的债务人和财产持有人没有提出异议，进行抗辩的案件适用结果意义上的举证责任来裁定清算组败诉，这样处理，显然有悖破产法和规定的立法宗旨。
在破产企业债务人和财产持有人缺失的情况下，是否可以依据高度盖然性证明标准的要求对清算组的举证进行审查，认为符合高度盖然性证明要求的都裁定予以支持，对破产企业的债务人和财产持有人进行执行，否则就裁定驳回。根据证据规定第73条，适用该原则的条件是：1、双方当事人对同一事实分别举出相反的证据；2、法官可以形成一方当事人提供的证据的证明力明显大于另一方的内心确信。此种情况下，负有履行义务的一方当事人没有举任何证据，在形式上首先就不符合高度盖然性证明标准的适用条件，实质上也不存在清算组证据明显大于债务人一方的问题。
清算组清收债权的证据，因债务人和财产持有人不提异议、不答辩、不出庭而不能得到质证。按照上述规定是不能作为认定案件事实的依据的，故形不成高度盖然性的状况。显然，现有的规则不能直接适用于破产案件审理中履行义务一方当事人缺失的情况。笔者认为：解决这个问题有必要适当引入新的规则，对此应区别对待。对于已经依法收到履行债务通知书，开庭传票等文书的履行债务一方当事人，其不提异议、不答辩、不举证、不出庭的，应当以拟制自认对待。拟制自认也叫默视自认，指当事人一方对另一方陈述的案件事实的默认。前文笔者已经充分分析了履行义务一方当事人消极诉讼给案件审理带来的尴尬。在履行 义务的一方当事人收到清算组发出的履行债务通知书，知道清算组请求其偿还债务数额和交还持有财产的名称、数量，知道提出异议的期限以及逾期未提异议、未举证、未出庭所必须承担的法律后果后，仍然在无正当理由不提异议、不举证、不出庭，无非是两种心理：一种是认为清算组发的通知，提不提异议都一样；另一种是对国家审判机关的蔑视，前者是事实上的自认，不必说，后者是对诉讼制度的故意践踏，当然也是对自己权利的放弃，由此产生的不利益应当归于其自身。因此，将此类情况按拟制自认对待符合法律设立该项制度的目的。
虽然证据规定对拟制自认作了严格的要求，但是当负有履行义务的一方当事人已经依法收到清算 组发出的通知，知晓清算组要求履行义务的内容、提出异议的期限，以及举证的相关规定后，不进行任何诉讼事项的作为，法官根本没有对其进一步释明的可能，而这种结果是负有履行义务一方当事人的不作为故意造成的，应当视为经审判人员充分说明并询问仍不明确表示肯定或者否定，适用拟制自认的规定，此种情况下，负有履行义务的一方应该同时被裁定为证据失权，即使以后举证，也不能作为新的证据而更改原裁定结果。